《審計學(xué)》期末考試模擬試題單項選擇題（本大題共20小題，每小題1分，共20分）下列各項審計學(xué)中，獨立性最強的是（）國家審計民間審計內(nèi)部審計政府審計______是注冊會計師執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)的靈魂。獨立性客觀性公正性廉潔性注冊會計師執(zhí)行的下列業(yè)務(wù)中，保證程度最高的是（）財務(wù)報表審計代編財務(wù)信息財務(wù)報表審閱對財務(wù)信息執(zhí)行的商定程序會計師事務(wù)所中對質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任的是（）副所長項目經(jīng)理項目合伙人主任會計師重要性取決于在具體環(huán)境下對錯報金額和性質(zhì)的判斷。以下關(guān)于重要性的理解不正確的是（）重要性的確定離不開具體環(huán)境重要性包括對數(shù)量和性質(zhì)兩個方面的考慮重要性概念是針對管理層決策的信息需求而言的對重要性的評估需要運用職業(yè)判斷注冊會計師對上市公司進行審計時，將“完整性”作為重點 證明認定的有（）預(yù)付賬款銀行存款應(yīng)付賬款應(yīng)收賬款以下關(guān)于審計證據(jù)可靠性的表述不正確的是（）從外部獨立來源獲得的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠內(nèi)部控制有效時內(nèi)部生成的審計證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時內(nèi)部生成的審計證據(jù)更可靠注冊會計師推理得出的審計證據(jù)比直接獲取的審計證據(jù)可靠直接獲取的審計證據(jù)比間接獲取或推理得出的更可靠下列各項審計證據(jù)中證據(jù)力最不可靠的是（）銀行對賬單管理當(dāng)局的聲明書盤點清單采購發(fā)票審計工作底稿的歸檔期限是（）審計報告日后三十天審計報告日后六十天審計業(yè)務(wù)約定書后六十天審計業(yè)務(wù)中止后九十天10.下列中，不屬于內(nèi)部控制的目標(biāo)的是（）A.財務(wù)報告的可靠性B.經(jīng)營的效率和效果C.法律法規(guī)的遵循D.國家宏觀控制目標(biāo)的實現(xiàn) 11.內(nèi)部控制存在固有局限性，無論如何設(shè)計執(zhí)行，只能對財務(wù)報告的可靠性提供合理的保證。內(nèi)部控制存在的固有局限性主要有（）A.在決策時人為判斷可能出現(xiàn)錯誤和由于人為失誤而導(dǎo)致內(nèi)部控制失效B.可能由于兩個或更多的人員進行串通或管理層凌駕于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避C.內(nèi)部控制一般是針對大額，異?；蚺及l(fā)的業(yè)務(wù)而設(shè)置的D.小型被審計單位擁有的員工通常較少，注冊會計師不用考慮是否存在有效的內(nèi)部控制12.注冊會計師審計應(yīng)收賬款的目的，不應(yīng)包括（）A.確定應(yīng)收賬款的存在性B.確定應(yīng)收賬款記錄的完整性C.確定應(yīng)收賬款的回收期D.確定應(yīng)收賬款會計報表披露的恰當(dāng)性13.對通過函證無法證實的應(yīng)收賬款，最有效的審計程序為（）A.審查資產(chǎn)負債表日后的收款情況B.審查與應(yīng)收賬款相關(guān)的銷貨憑證C.進行分析性復(fù)核D.審查已作為壞賬的應(yīng)收賬款 14.下列審計程序中，與查找未入應(yīng)付賬款無關(guān)的有（）A.審核期后現(xiàn)金支出的主要憑證B.審核期后未付賬單的主要憑證C.追查年終前簽發(fā)的驗收單至相關(guān)的賣方發(fā)票D.審核應(yīng)付賬款賬簿記錄15.從下列內(nèi)容中，注冊會計師可以得出折舊費用計提不足的結(jié)論（）A.固定資產(chǎn)投保價值大大超過賬面價值B.折舊全部提盡的固定資產(chǎn)數(shù)量龐大C.固定資產(chǎn)大修費用增幅偏大D.使用屆滿而報廢的固定資產(chǎn)一再發(fā)生超額損失16.在對存貨實施監(jiān)盤程序時，以下做法中，注冊會計師不應(yīng)該選擇的是（）A.對與已作質(zhì)押的存貨，向債權(quán)人函證與被押存貨相關(guān)的內(nèi)容B.對于受托代存貨，實施向存貨所有權(quán)人函證等審計程序C.對于因性質(zhì)特殊而無法監(jiān)盤的存貨，實施向顧客或供應(yīng)商函證等審計程序D.乙公司相關(guān)人員完成存貨盤點后，注冊會計師進入存貨存放地點對已盤點存貨實施檢查程序17.在進行年度報表審計時，為了證實被審計單位在臨近 12月31日簽發(fā)的支票未予入賬，注冊會計師實施的最有效審計程序是（）A.審查12月31日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表B.函證12月31日的銀行存款余額C.審查12月31日的銀行對賬單D.審查12月份的支票存根18.下列與現(xiàn)金業(yè)務(wù)有關(guān)的職責(zé)可以不分離的是（）A.現(xiàn)金支付的審批與執(zhí)行B.現(xiàn)金保管與現(xiàn)金日記賬的記錄C.現(xiàn)金的會計記錄與審計監(jiān)督D.現(xiàn)金保管與現(xiàn)金總分類賬的記錄19.以下關(guān)于銀行存款實質(zhì)性測試程序不正確的提法有（）A.年末銀行存款的余額為零，也有可能需要函證B.在被審計單位內(nèi)部控制薄弱的情況下，通過向銀行函證的方式可以獲得更加直接、可靠的證據(jù)C.銀行詢證函既可以用來查證銀行存款，也可以查證銀行借款D.函證程序可以取代對銀行存款余額調(diào)節(jié)表的審核20.如果注冊會計師已從被審計單位的某單位的某開戶銀行獲取了銀行對賬單和所有已付支票清單，該注冊會計師（）A.不需再向該銀行函證B.仍需再向該銀行函證 C.復(fù)核銀行對賬單D.可根據(jù)實際需要，確定是否向銀行函證二、多項選擇題（本大題共10小題，每小題2分，共20分）21.下列情形中屬于產(chǎn)生威脅獨立性情形的有（）A.在被審計單位擁有直接經(jīng)濟利益B.審計項目組成員與審計客戶進行雇傭協(xié)商C審計項目負責(zé)人長期與被審計單位總裁個人發(fā)生借貸關(guān)系D.會計師事務(wù)所承接的審計業(yè)務(wù)沒有采用或有收費安排E.審計項目組成員按正常程序申請了被審計單位的住房抵押貸款22.在確定收費時，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)考慮的因素有A.專業(yè)服務(wù)所需的知識和技能B.所需專業(yè)火員的水平和經(jīng)驗C.每一專業(yè)人員提供服務(wù)所需的時間D.提供專業(yè)服務(wù)所需承擔(dān)的責(zé)任E.審計意見的類型23.鑒證業(yè)務(wù)的要素包括A.三方關(guān)系B.鑒定對象C.標(biāo)準(zhǔn)D.證據(jù)E.鑒證報告24.行政處罰，對于注冊會計師個人來說，包括（） A.警告B.沒收違法所得C.罰款D.暫停執(zhí)業(yè)E.吊銷注冊會計師證書25.下列說法，正確的有（）A.如果沒有發(fā)生銷售交易，但在銷售日記賬中記錄了一筆銷售，則違反了發(fā)生的審計目標(biāo)B.發(fā)生目標(biāo)主要與財務(wù)報表組成要素的高估有關(guān)C.如果發(fā)生了銷售交易，但沒在銷售明細賬和總賬中記錄，則違反了完整性的審計目標(biāo)D.完整性目標(biāo)主要與財務(wù)報表要素的低估有關(guān)E.如果將本期交易推遲到下期入賬，則違反了分類的審計目標(biāo)26.在確定審計證據(jù)的相關(guān)性時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮（）A.特定的審計程序可能只為某些認定提供相關(guān)的審計證據(jù)，而與其他認定無關(guān)B.針對同一項認定可以從不同來源獲取審計證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計證據(jù)C.只與特定認定相關(guān)的審計證據(jù)并不能替代與其他認定相關(guān)的審計證據(jù)一種審計程序往往只能取得某一認定的審計證據(jù)。E.從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠 27.審計證據(jù)的充分性與適當(dāng)性之間的內(nèi)在關(guān)系為（）A.審計證據(jù)的相關(guān)性與可靠性較高時，所需證據(jù)的數(shù)量相對較少B.審計證據(jù)的充分性較高時，適當(dāng)性就較低C.審計證據(jù)的相關(guān)性與可靠性較低時，所需證據(jù)的數(shù)量相對較多D.審計證據(jù)的適當(dāng)性會影響審計證據(jù)的充分性E.在符合性測試時，不考慮審計證據(jù)的充分性與適當(dāng)性之間的內(nèi)在關(guān)系28.在了解控制環(huán)境時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)關(guān)注的內(nèi)容有（）A.公司治理層相對于管理層的獨立性B.公司管理層的理念和經(jīng)營風(fēng)格C.公司員工整體的道德價值觀D.公司對控制的監(jiān)督E.業(yè)績評價29.在對內(nèi)部控制進行了解后，注冊會計師需要回答以下問題（）A.控制本身的設(shè)計是否合理B.控制是否得到執(zhí)行C.內(nèi)部控制由誰執(zhí)行D.內(nèi)部控制能否防止、發(fā)現(xiàn)并糾正財務(wù)報表的重大錯報E.內(nèi)部控制是否的得到一貫執(zhí)行 30.在對特定會計期間主營業(yè)務(wù)收入進行審計時，審計人員應(yīng)重點關(guān)注的與被審計單位主營業(yè)務(wù)收入確認有密切關(guān)系的日期包括（）A.發(fā)票開具日期B.收款日期C.簽訂合同日期D.提供勞務(wù)日期E.記賬日期三、名詞解釋（本大題共2小題，每小題2分，共4分）31.內(nèi)部控制32.實質(zhì)性程序四、簡答題（本大題共2小題，每小題5分，共10分）33.簡述鑒證業(yè)務(wù)三方關(guān)系人及其關(guān)系34.審計重要性和審計風(fēng)險是什么關(guān)系？五、分析題（本大題10分）35.注冊會計師通常依據(jù)各類交易，賬戶余額和列報的相關(guān)認定確定審計目標(biāo)，根據(jù)審計目標(biāo)設(shè)計審計程序。以下給出了采用交易的審計目標(biāo)，并列舉了部分實質(zhì)性程序。⑴審計目標(biāo)所記錄的采購交易已發(fā)生，且與被審計單位有關(guān)所有應(yīng)當(dāng)記錄的采購交易均已記錄與采購交易有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄 采購交易已記錄與恰當(dāng)?shù)馁~戶采購交易已記錄于正確的會計期間。⑵實質(zhì)性程序?qū)⒉少徝骷氋~中記錄的交易同購貨發(fā)票。驗收單和其他證明文件比較。G.根據(jù)采購發(fā)票反映的內(nèi)容，比較會計科目表上的分類。H.從購貨發(fā)票追查至采購明細賬。I.從驗貨單追查至采購明細賬。J.將驗收單和購貨發(fā)票上的日期與采購明細賬中的日期進行比較。K.檢查購貨發(fā)票、驗收單、訂貨單和請購單的合理性和真實性。L.追查存貨的采購至存貨永續(xù)盤存記錄。要求：請根據(jù)題中給出的審計目標(biāo)，指出對應(yīng)的相關(guān)認定；針對每一審計目標(biāo)，選擇相應(yīng)的實質(zhì)程序（一項實質(zhì)性程序可能對應(yīng)一項或多項審計目標(biāo)，每一審計目標(biāo)可能選擇一項或多項實質(zhì)性程序）。請將財務(wù)報表相關(guān)認定及選擇的實質(zhì)性程序字母序號填入答卷給定的表格中。相關(guān)認定審計目標(biāo)實質(zhì)性程序A所記錄的采購交易和事項已發(fā)生，且與被審計單位 有關(guān)B.所有應(yīng)當(dāng)記錄的采購交易均已記錄C.與采購交易有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄D.采購交易和事項已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶E.采購交易已記錄于正確的會計期間六、業(yè)務(wù)題（本大題共3小題，每小題12分，共36分）36.公信會計事務(wù)所的注冊會計師2008年3月對華興公司2007年度的會計報表進行審計，并出具審計報告。華興公司系股份有限公司，每年的財務(wù)報告均于次年4月對外公布，2007年度發(fā)生的相關(guān)交易和事項及其會計處理如下：⑴c公司是由華興公司的控股東P公司及其職工投資組建的銷售公司，受P公司控制。華興公司2007年度未審計報表反映的主營業(yè)務(wù)收入為15，000萬元，其中的9，000萬元 系將1000萬公斤M產(chǎn)品銷售給c公司所致，M產(chǎn)品當(dāng)年在市場上的平均銷售單價為每公斤6元，截至2007年末，華興公司會計資料中顯示應(yīng)收賬款c公司為6000萬元，均系2007年度形成。⑵2007年度末未經(jīng)審計的資產(chǎn)負債表反映的預(yù)付賬款項目為借方余額600萬元，其明細組成列示如下：預(yù)付賬款—a公司400萬元預(yù)付賬款—b公司187萬元預(yù)付賬款—c公司5萬元預(yù)付賬款—d公司-2萬元預(yù)付賬款—e公司10萬元合計600萬元其中對c公司中的5萬元系2007年2月為采購該公司的產(chǎn)品所預(yù)付，事后獲悉c公司因轉(zhuǎn)產(chǎn)已不能再提供該產(chǎn)品。⑶華興公司2007年度向d公司銷售一批產(chǎn)品（增值稅稅率為17%），該批產(chǎn)品的銷售收入為2，000萬元（不含增值稅），成本為1.，800萬元，貨款將于2008年4月收取，華興公司按規(guī)定在2007年12月進行了相應(yīng)的會計處理。由于質(zhì)量問題，該批產(chǎn)品于2008年3月被退回，銷售退回應(yīng)退回的增值稅已取得有關(guān)證明。要求：假定不考慮華興公司會計報表層次的重要性水平，請針對上述需要審計調(diào)整的交易事項編制調(diào)整分錄（包括重分 類調(diào)整分錄）。在編制審計調(diào)整分錄時，不考慮壞賬準(zhǔn)備，所得稅和期末結(jié)轉(zhuǎn)損益的影響。37.注冊會計師對Y公司2007年度的報表進行審計，經(jīng)審計發(fā)現(xiàn)該公司存在以下三種情況：⑴Y公司采用備抵法核算壞賬，壞賬準(zhǔn)備按期末應(yīng)收款項、其他應(yīng)收余額的6%計提。2007年末未經(jīng)審計的資產(chǎn)負債表反映的應(yīng)收賬款項目為借方余額21000萬元，應(yīng)付賬款項目為貸方余額8080萬元，預(yù)收賬款項目為貸方余額1350萬元。壞賬準(zhǔn)備科目為貸方余額1266萬元，其中為應(yīng)收賬款計提數(shù)為1260萬元，應(yīng)付賬款項目和預(yù)收賬款項目的明細項目列示如下（單位：萬元）：應(yīng)付賬款明細賬金額A6000B-1500C2080D1000E500合計8080預(yù)收賬款明細金額F2100G1000H-2000 I190J60合計1350⑵2007年12月31日，Y公司清查盤點庫存原材料，發(fā)現(xiàn)短缺300萬元，僅僅作了借記“待處理財產(chǎn)損益—待處理流動資產(chǎn)損益”科目300萬元、貸記“原材料”科目300萬元的會計處理。經(jīng)查清短缺原因并報經(jīng)批準(zhǔn)，其中屬于非常損失部分為250萬元、屬于一般經(jīng)營損失部分為50萬元。Y公司于2008年2月的會計記錄中對此作了相應(yīng)處理，沖銷了2007年12月31日資產(chǎn)負債表中的“待處理流動資產(chǎn)凈損失”項目金額300萬元。⑶2007年8月，Y公司與P廣告代理公司簽訂廣告代理合同，委托該公司承辦Y公司產(chǎn)品廣告業(yè)務(wù)，廣告代理合同約定：電視廣告費用360萬元，播放時間為2007年9月；若因故期中止廣告，則代理方應(yīng)退還廣告費用及賠償Y公司的相應(yīng)損失。Y公司于2007年8月支付上述費用計360萬元，電視廣告如期播出，然而Y公司認為電視廣告的收益期間難以準(zhǔn)確界定，于8月將電視廣告費計入待攤費用，在自2007年9月起的12個月內(nèi)平均攤?cè)脘N售費用，2007年度共攤銷120萬元。要求： ⑴如果不考慮重要性水平，針對上述第一①、第②、第③事項，請分別回答注冊會計師是否需要提出審計處理建議？若需提出審計調(diào)整建議，請直接列示審計調(diào)整分錄（審計調(diào)整分錄均不考慮對Y公司2007年度的企業(yè)所得稅、期末結(jié)轉(zhuǎn)損益及利潤分配的影響）。⑵計算由于被審計單位的上述會計核算錯誤所導(dǎo)致的2007年利潤總額的虛計金額。38.資料：東海公司2008年度財務(wù)報表凈利潤為2100萬元，2009年3月9日對外公布財務(wù)報表。注冊會計師王強審計東海公司2008年度會計報表時，發(fā)現(xiàn)：⑴東海公司擁有60%的L公司股份，L公司2008年實現(xiàn)凈利潤600萬元，東海公司對L公司采取權(quán)益法核算，按其占有的比例確認了360萬元的投資收益。⑵東海公司擁有N公司一項長期股權(quán)投資，賬面價值800萬元，持股比例70%。2008年12月31日，東海公司與N公司簽署投資轉(zhuǎn)讓協(xié)議，擬以650萬元的價格轉(zhuǎn)讓該項長期股權(quán)投資，已收到價款400萬元，但嘗未辦理產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)。東海公司以該項長期股權(quán)投資正在轉(zhuǎn)讓之中為由。不再計提減值準(zhǔn)備。⑶M公司系東海公司于2007年1月1日在國外投資設(shè)立的聯(lián)營公司，其2008年度會計報表反映的凈利潤為3500萬元。 東海公司占M公司40%的股權(quán)比例，對其財務(wù)和經(jīng)營政策具有重大影響，故在2007年度會計報表中采用權(quán)益法確認了該項投資收益1400萬元。M公司2008年度會計報表未經(jīng)任何注冊會計師審計。要求：針對上述事項，注冊會計師應(yīng)當(dāng)提出什么建議？